Налоговая разъяснила, как проводится фактическая проверка предпринимателей

В своем разъяснении от 25 октября 2013 г. налоговая уведомляет, что согласно пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НК фактическая проверка — это проверка, которая проводится по фактическому месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком, расположения хозяйственной или иной собственности данного плательщика. Эта проверка проводится контролирующим органом касательно соблюдения норм законодательства по различным аспектам регулирования оборота наличных средств, порядка проведения плательщиками налогов расчетных операций, а также ведения кассовых операций, наличия разрешительных документов, лицензий, свидетельств, патентов, в том числе и о производстве, обращении подакцизных товаров и соблюдения работодателем трудового законодательства, оформления трудовых правоотношений с работниками (наемными лицами).

Также, в разъяснении сообщается, что согласно с п. 80.1 ст. 80 НК фактическая проверка должна быть проведена без предварительного предупреждения налогоплательщика.

Перед проведением фактической проверки касательно соблюдения порядка проведения расчетных операций, а также ведения кассовых операций соответствующими должностными лицами контролирующих органов согласно пп. 20.1.9 п. 20.1 ст. 20 НК возможно проведение контрольной расчетной операции.

П. 80.5 ст. 80 НК регламентирует, что должностные лица контролирующих органов допускаются к осуществлению фактической проверки на основании ст. 81 НК.

В процессе проведения фактической проверки соблюдения работодателем законодательства о труде, в том числе и касательно заключений трудовых договоров с наемными работниками и оформления трудовых правоотношений с работниками, которые пребывают на испытательном сроке, должностные лица контролирующих органов проверяют наличие законного оформления трудовых отношений и выясняются все аспекты ведения учета работы, которую выполняет работник, а также учет расходов на оплату наемного труда, проверяются данные об оплате труда работника. С целью выяснения факта надлежащего закрепления трудовых отношений с работником, работающим на основе трудового договора, могут быть использованы документы, удостоверяющие гражданина, или иные документы, по которым можно идентифицировать  лицо (служебное или водительское удостоверение, военный билет, пропуск на предприятие, санитарная книжка) (п. 80.6 ст. 80 НК).

В соответствии с п. 80.7 ст. 80 НК фактическая проверка должна проводится должностными лицами органа, проводящего контроль (двумя и более) в присутствии должностных лиц юридического лица — субъекта хозяйствования или его уполномоченного представителя и/или лица, фактически проводящего расчетные операции.

При проведении такой фактической проверки должностные лица могут осуществлять хронометраж хозяйственных операций проверяемых юридических лиц. По итогам такого хронометража оформляется справка, за подписями должностных лиц контролирующего органа, проводящих проверку и должностных лиц проверяемого юридического лица или его уполномоченного представителя и/или лиц, фактически проводящих операции в сфере хозяйствования (п. 80.8 ст. 80 НК).