Какую отчетность должно подавать неработающее предприятие

Предприятие на время приостановило свою деятельность. Какую отчетность необходимо предоставлять в налоговую, пенсионный фонд и органы статистики?

В соответствии п.49.2 НКУ налогоплательщики обязаны по каждому регламентированному Кодексом отчетному периоду подавать налоговую декларацию за каждый отдельный налог, плательщиками которого они являются, вне зависимости от осуществления ими в отчетном периоде хозяйственной деятельности.

Предприятия-плательщики налога на прибыль обязаны предоставлять Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия (приказ Минфина от 28.09.2011 г. N 1213). Такие декларации сдаются по годовым итогам, согласно изменений, внесенных в НКУ Законом Украины от 05.07.2012 г., кроме нижеперечисленных случаев, являющихся исключением из этого правила:

1)  если налогоплательщик, уплачивающий авансовый взнос, не получает прибыли или получает убытки по итогам за первый квартал. В таком случае он может сдать декларацию и не платить авансовый взнос за период март-декабрь. А также сдавать декларации  по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год.

2) если налогоплательщик не получает прибыль или получает убытки по итогам 2012 года, а за первый квартал получит прибыль. В этом случае авансовые взносы он не выплачивает и сдает налоговые декларации по результатам первого полугодия, трех кварталов и за год.

Предприятия-плательщики НДС обязаны сдать Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (приказ Минфина от 25.11.2011 г.) Кроме того, предприятие каждый месяц в срок, предусмотренный для подачи налоговой отчетности – календарный месяц, также для предприятий с установленным периодом отчетности в квартал, подает в орган ГНС электронные копии записей из реестров полученных и выданных накладных за этот период. Письмом от 13.12.2012 г. ГНСУ уведомляет, что ни Кодекс, ни другие нормативные акты не предусматривают подачу электронных копий реестров полученных и выданных накладных, обусловленных состоянием хозяйственной деятельности налогоплательщика, а также наличием или отсутствием в соответственном периоде отчетности налогового кредита и налоговых обязательств. Исходя из этого, налогоплательщик должен приложить электронные копии из реестров полученных и выданных налоговых накладных за указанный период к подаваемой налоговой декларации с прочерками.

Форма № 1ДФ (налоговый расчет) предоставляется независимо от выплат или отсутствия выплат дохода налогоплательщикам налоговым агентом в период отчетности (п.2.2 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020). Однако в соответствии с пп. «б» п. 176.2 НКУ, налоговый расчет подается исключительно при начислении сумм доходов налоговым агентом  налогоплательщику в течение периода отчетности. Исходя из этого, форма 1 ДФ (налоговый расчет) не подается в случае временной остановки деятельности предприятием, когда не начисляются и не выплачиваются доходы наемным рабочим.

Согласно п. 49.2 НКУ, декларации по иным налогам обязаны подаваться в соответствующие органы налоговой службы, если предприятие является плательщиком таковых налогов. Помимо прочего, Единая база налоговых знаний содержит консультацию, в соответствии с которой незаполненные строки в декларации, при заполнении которых необходимо сдавать приложения, свидетельствуют о том, что соответственные приложения не подаются.

Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» указывает на то, что плательщики единого взноса являются страхователями (ч.3 ст.4). Согласно п.1 ст.4 Закона, это предприятия, организации и учреждения, иные юридические лица, зарегистрированные в рамках действующего законодательства, с любой формой собственности, видом деятельности и хозяйствования, включая  также филиалы, представительства, отделения и подразделения, но с условием использования труда физлиц на основании заключения трудового договора или на других условиях, регламентированных законом, или же на основании гражданско-правовых договоров. Из вышеизложенного можно сделать заключение, что в результате временной приостановки деятельности предприятием и прекращения использования труда физических лиц, статус страхователя не сохраняется, и это означает, что не нужно предоставлять отчеты в Пенсионный фонд.

Порядком представления финансовой отчетности от 28.02.2000 г. не определены никакие исключения для предприятий, независимо от осуществления или прекращения ими деятельности в отчетный период. Таким образом, финансовая отчетность подается в статистические органы как и ранее.

Также, в соответствии с п.46.2 НКУ плательщики налога на прибыль должны подавать совместно с налоговой декларацией и в порядке ее представления квартальные и годовые финансовые отчеты. Исключение составляют малые предприятия, они подают совместно с годовой налоговой декларацией годовой финансовый отчет в регламентированном для подачи налоговой декларации порядке.