Какую систему налогообложения выбрать ФЛП – программисту?

Работаю программистом, оказываю услуги ООО, находящейся на общей системе. Хочу зарегистрироваться ФЛП и работать с тем же ООО. Какую систему налогообложения я могу выбрать? Сколько при этом придется платить?

При оказании услуг юридическому лицу, которое находится на общей системе налогообложения, ФЛП может быть:

 1. Плательщиком единого налога 3 группы. Объем дохода за год не должен превышать 3 млн. грн.

Ставка единого налога при этом может быть 5% от дохода. Уплачивается единый налог на протяжении 10 дней (календарных) после окончания предельного срока подачи налоговой декларации за квартал (ст.295 п.3. НКУ). Предельный же срок подачи квартальной налоговой декларации – 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.

Кроме того, нужно будет уплачивать ЕСВ, базой для начисления которого является полученный ежемесячный доход, умноженный на 34,7%. При этом база для начисления ЕСВ не должна быть меньше размера минимальной заработной платы (на данный момент ЕСВ не может быть меньше 1147,00 х 34,7% = 398,01 грн.). ЕСВ необходимо рассчитывать ежемесячно, а уплачивать за три месяца до 20 числа месяца, идущего после окончания квартала.

 2. Плательщиком на общей системе налогообложения.

Ставка налога – 15% от чистого налогооблагаемого ежемесячного дохода. В свою очередь, чистый доход – это разница между полученным доходом и понесенными в результате хозяйственной деятельности затратами (с документальным подтверждением этих затрат). Если же чистый ежемесячный доход превысит 10-кратный размер минимальной заработной платы, тогда ставка налога – 17%.

Рассчитывается и уплачивается такой налог самостоятельно в качестве авансового платежа ежеквартально по 25%. При этом сумма платежей должна быть не менее суммы налога за прошлый год. ФЛП имеет право откорректировать сумму налога к оплате в меньшую сторону, если полученный доход уменьшился более, чем на 20% в сравнении с рассчитанной ожидаемой суммой дохода за такой квартал.

Плательщик подает годовую налоговую декларацию на протяжении 40 календарных дней после окончания налогового года. Окончательная сумма налога к уплате корректируется после подачи годовой налоговой декларации.

Что касается ЕСВ, то ФЛП обязан уплачивать авансовые платежи в размере 25% от суммы, рассчитанной, как чистый доход, полученный за прошлый год, умноженный на 34,7%. ЕСВ уплачивается до 15 мая, августа, ноября и 10 февраля. В конце года корректируется окончательный расчет и уплата ЕСВ.

Отчет по ЕСВ подается раз в год до 10 февраля после окончания отчетного года.

Исходя из вышесказанного, если у ФЛП расходы при ведении предпринимательской деятельности не будут покрывать стоимости оказанных услуг, тогда выгоднее быть плательщиком единого налога 3 группы.